Kryptowaluty od lat są kolejną branżą, którą ludzie zajmują się mniej lub bardziej profesjonalnie i na której utrzymuje się wiele osób — zarówno przedsiębiorstw, jak i osób prywatnych. Kryptowaluty takie, jaki Bitcoin czy Ethereum mogą być już używane w wielu miejscach jako środek płatniczy. Jeśli kryptowaluty weszły na dobre do naszego systemu pieniężnego, muszą one być w jakiś sposób uregulowane, także w systemie podatkowym. Zasady opodatkowania kryptowalut w Niemczech są de facto znane, chociaż temat rzeczywiście jest skomplikowany. Podatki od kryptowalut dla firm są inne niż dla osób prywatnych, a opodatkowanie krypto to temat stosunkowo nowy.
Aspekty prawne i podstawowe informacje o podatku od kryptowalut w Niemczech
W jaki sposób wiemy, że podatek od zysku kryptowalut będzie do odprowadzenia w Niemczech? Kluczowa jest tutaj rezydencja podatkowa. Podatek będziemy odprowadzać tam, gdzie dana spółka jest zarejestrowana, lub, w przypadku osób prywatnych, gdzie zamieszkujemy przez większą część roku, czyli powyżej 183 dni. W tym właśnie kraju należy spełnić obowiązek podatkowy kryptowaluty.
Z prawnego punktu widzenia w Niemczech kryptowaluty nie będą uznane za „walutę”, tak jak obce waluty z innych krajów, ani nawet nie mają osobnej kategorii. Będą one liczone jako „inne aktywa” (niem. „andere Wirtschaftsgüter”) w deklaracji podatkowej. Takie nazewnictwo i przyporządkowanie ma bezpośredni wpływ na należny podatek od kryptowalut w Niemczech.
Podatek kryptowalut będzie traktowany inaczej dla osób prywatnych i dla firm. Dla osób prywatnych kryptowaluty opodatkowane będą według ustawy o podatku dochodowym (niem. Einkommenssteuergesetz, EStG), podczas gdy dla przedsiębiorstw kryptowaluty opodatkowane będą według ustawy o podatku od działalności gospodarczej (niem. Gewerbesteuergesetz, GewStG), a także podatku od osób prawnych (niem. Körperschaftssteuergesetz).
Okres posiadania i obrotu kryptowalutami również odgrywa decydującą rolę w Niemczech: zyski z kryptowalut mogą być zwolnione z podatku pod pewnymi warunkami, jeśli przekroczony zostanie roczny okres posiadania. Opodatkowanie kryptowalut wymaga dokładnej dokumentacji wszystkich transakcji, ponieważ organy podatkowe zwracają coraz większą uwagę na śledzenie takich działań. Opodatkowanie transakcji kryptowalut jest więc zależne od wielu czynników.
Od jakiej kwoty płaci się podatek od kryptowalut?
Opodatkowanie kryptowalut zależy od rodzaju transakcji i osiąganych zysków. Zasadniczo należy płacić podatek od zysków z handlu, wydobywania lub stakingu kryptowalut. Podstawą opodatkowania jest różnica między kosztami nabycia a przychodami ze sprzedaży, pod warunkiem że nie został przekroczony okres przetrzymywania, czyli 1 rok. Ten okres przechowywania gwarantuje bowiem osobom prywatnym zwolnienie z opodatkowania kryptowalut w Niemczech.
Jeżeli więc ktoś posiada kryptowalutę dłużej niż rok i nie przyniosła ona zysku, sprzedaż takiej kryptowaluty nie będzie opodatkowana.
Warto również wiedzieć, że przy kupnie kryptowalut za konwencjonalne pieniądze, nie będzie do zapłacenia żadnego podatku od kryptowalut.
Kiedy należy płacić podatek od kryptowalut?
Podatek od bitcoina czy innych kryptowalut jest zawsze należny wtedy, gdy został osiągnięty zysk z transakcji krypto oraz gdy kryptowaluty nie są zwolnione od podatku ze względu na tzw. roczny okres przechowywania. Transakcje podlegające opodatkowaniu obejmują sprzedaż kryptowalut, wymianę na inne kryptowaluty lub waluty tradycyjne oraz wykorzystanie kryptowalut do zakupu towarów i usług. Dochód z wydobycia lub stakingu jest również uznawany za dochód podlegający opodatkowaniu i trzeba także zapłacić należny podatek od kryptowalut. Należy zauważyć, że straty z transakcji kryptowalutowych mogą być kompensowane z zyskami, co zmniejsza obciążenie podatkowe.
Jak rozliczyć podatek od kryptowalut zgodnie z niemieckim prawem?
Opodatkowanie dochodu z kryptowalut zależy od ich zastosowania i statusu podatkowego osoby z nich korzystającej. W przypadku osób prywatnych kryptowaluty są uważane za prywatną transakcję sprzedaży zgodnie z paragrafem 23 niemieckiej ustawy o podatku dochodowym (EStG), podczas gdy dla firm decyduje charakter komercyjny.
Rozliczenie z kryptowalut w niemieckim systemie podatkowym
W przypadku opodatkowania dochodu z kryptowalut osiągniętego przez przedsiębiorstwa, firmy muszą ujmować kryptowaluty w swoich majątkach. W zależności od ich przeznaczenia są one ujmowane jako aktywa obrotowe lub trwałe. Wartość jest zazwyczaj ujmowana według niższej z dwóch wartości: kosztu lub wartości rynkowej. Zyski lub straty wynikające ze zmian wartości kryptowalut ujmowane są w rachunku zysków i strat. Z drugiej strony, do użytku prywatnego wystarczy prosta dokumentacja zakupu i sprzedaży, chociaż dowody transakcji muszą być przechowywane do celów podatkowych. Podatek od zysku kryptowalut rozlicza się więc dla osób prywatnych w deklaracji podatkowej, w części „prywatne transakcje sprzedaży” jako „andere Wirtschaftsgüter”. Rozliczenie kryptowalut dla osoby prywatnej w ten sposób jest nawet zwolnione z podatku, ale tylko do 600 euro, przy czym po przekroczeniu tej kwoty opodatkowana zostanie cała suma.
Jaka jest wysokość podatku od zysków z kryptowalut?
Wysokość podatku od dochodu kryptowalut zależy od indywidualnej sytuacji dochodowej danej osoby bądź przedsiębiorstwa. W przypadku osób fizycznych zastosowanie ma progresywna stawka podatku dochodowego w wysokości od 14% do 45%, przy czym zyski poniżej podstawowej kwoty wolnej od podatku pozostają wolne od podatku (w 2025 roku kwota wolna od podatku w Niemczech wynosi 12.096 euro). Stawka podatku dochodowego od kryptowalut jest więc taka, jaka jest stawka podatku dochodowego dla danych dochodów.
Opodatkowanie kryptowalut w Niemczech a działalność komercyjna
W kontekście przedsiębiorczym zyski z kryptowalut podlegają bardziej rygorystycznemu opodatkowaniu. Firmy są opodatkowane podatkiem od osób prawnych w wysokości 15% i podatkiem od działalności gospodarczej, co może prowadzić do całkowitego obciążenia podatkowego w wysokości około 30% w zależności od lokalizacji (podatek od działalności gospodarczej Gewerbesteuer ma różne stawki w różnych częściach Niemiec), ale oczywiście zależy to od innych dochodów przedsiębiorcy. Podatki od kryptowalut dla firm są więc inne, a opodatkowanie dochodów kapitałowych z kryptowalut może być bardzo wysokie dla przedsiębiorstw.
Unikanie płacenia kryptowalut może mieć poważne konsekwencje. Zyski kapitałowe z kryptowalut można spokojnie rozliczyć w niemieckim systemie podatkowym, tak żeby organy podatkowe nie miały potem powodu do kar bądź dopytywań. Skontaktuj się z biurem rozliczeniowym TAXOMI, które pomoże Ci prawidłowo rozliczyć podatki w Niemczech.
